Новый закон с 12.04.2022 улучшил положение по ст.ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ и позволяет отменить приговор

Привлечение к ответственности по 199 УК РФ

«Виталий Поляков
адвокат по налоговым
преступлениям»

Статья 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов».

Именно так звучит формулировка рассматриваемой статьи в Уголовном кодексе РФ. Статья 199 УК РФ относится к категории налоговых преступлений и предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией.

Для того чтобы у Вас появилось понимание, как строится защита подозреваемого (обвиняемого) по ст.199 УК РФ, для начала нужно хотя бы поверхностно знать порядок привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям, в частности по статье 199 УК РФ.

В своих статьях я рассказывал, что к налоговым преступлениям относятся деяния, предусмотренные статьями 198 УК РФ, 199 УК РФ, 199.1 УК РФ (подробнее с другими статьями Вы можете ознакомиться здесь).

В данной статье в рассмотрен процесс привлечения к уголовной ответственности руководителя юридического лица (директора организации) по ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией. С этой целью я решил написать подробную а, главное, понятную статью по данному вопросу.

Какие действия признаются преступлением по ст.199 УК РФ

Уклонением от уплаты налогов и сборов признаются умышленные (намеренные) действия руководителя организации, направленные на их неуплату и повлекшие за собой полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджет. Судами обвинительные приговоры выносятся:

за умышленное непредставление в налоговый орган обязательной к подаче налоговой отчетности;
в случае намеренного искажения информации в налоговой отчетности (в налоговых декларациях);
при умышленном занижении организацией налоговой базы по НДС в налоговой декларации путем принятия к вычету не существующих расходов;
в случае преднамеренного уклонения от уплаты налогов с организации путем внесения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации заведомо ложных сведений о несуществующих расходах и т.д.

На практике очень распространены случаи, когда правоохранительным органам в рамках уголовного дела по ст. 199 УК РФ удается доказать, что спорный контрагент фактически не мог осуществить поставку товара (оказать услугу), а привлекаемый к ответственности налогоплательщик (организация) не предоставил подтверждающие коммерческие взаимоотношения документы, или создал фиктивный документооборот для завышения расходной части по налогу на прибыль и неправомерного получения права на вычет по НДС.

Чтобы оценить свои риски привлечения к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ следует понимать, какие действия организации признаются противоправными. Так, согласно ст. 199 УК РФ способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов признаются следующие действия:

непредставление налоговой декларации, в установленном законом порядке;
умышленное включение в налоговую декларацию (или другие финансовые документы и бухгалтерскую отчетность – выписки из книги продаж; расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости; журнал полученных и выставленных счетов-фактур; справки о суммах уплаченных налогов; документы, подтверждающие право на налоговые льготы; годовые отчеты), заведомо ложных сведений.

Что означает «заведомо ложные сведения»? Под включением в декларацию и в иные документы заведомо ложных сведений признается сознательное отражение в них любой не соответствующей действительности информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов или сборов организацией.

Простыми словами, когда организация умышленно не отражает в своих отчетах данные о фактических доходах (полученной прибыли); либо уменьшает фактический размер полученного дохода, такие данные признаются «заведомо ложными сведениями» и влекут уголовную ответственность.

Для того чтобы привлечь уголовной ответственности по ч.1 ст.199 УК РФ, критерии существуют следующие: сумма неуплаченных налогов должна превысить 5 млн. рублей за период три года и быть больше 25% подлежащих уплате сумм налогов.

Критерии привлечения по ч. 2 ст.199 УК РФ – это более 15 млн. рублей за три года и более 50% подлежащих оплате сумм. Устанавливается уголовная ответственность в виде штрафа в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., либо лишения свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.

Если данное налоговое преступление было совершено впервые, обвиняемый может рассчитывать на освобождение от уголовной ответственности. Однако пускать уголовное дело на самотек не рекомендуется. В большинстве случаев судебная система редко проявляет гибкость.

Поляков Виталий Александрович — адвокат по налоговым преступлениям в Москве и Московской области. Более 20 лет практики в правоохранительных органах и адвокатуре. Если у вас возникли проблемы, связанные с неуплатой налогов — звоните!
Телефон: +7 (499) 391-34-74

Кто может быть привлечен к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ?

Сформировавшая судебная практика к числу лиц, привлекаемых к уголовной ответственности, по статье 199 УК РФ относит:

руководителей организации-налогоплательщика (генеральный директор, директор и т.п.);
главный бухгалтер или специально уполномоченное лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации;
лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя или главного бухгалтера в организации;
иные сотрудники организации, оформлявшие первичные документы бухгалтерского учета при условии, что они знали о противоправности своих действий (иными словами пособники);
лицо, фактически организовавшее совершение данного налогового преступления, либо склонившее к его совершению директора (например, акционер, учредитель) (организатор преступления);
лицо, содействовавшее совершению налогового преступления советами, например (помощник директора, независимый консультант) (подстрекатель преступления).

Полное заблуждение, что уголовной ответственности за деяние, предусмотренное ст. 199 УК РФ подлежит только руководитель организации, это не так. Верховный суд разъяснил, что к ответственности может привлекаться любое лицо, которое суд сочтёт так или иначе причастным к уклонению от уплаты налогов. Это называется организованной группой. Следователи всё чаще пытаются объединить в организованную группу директора, собственника организации, главного бухгалтера и третьих лиц, как соучастников предварительного сговора.

Порядок привлечения к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ

Уголовное судопроизводство, а, в частности, досудебное производство по ст. 199 УК РФ состоит из следующих стадий:

проверка сообщения о преступлении (доследственная проверка), которая включает принятие решения о возбуждении уголовного дела или отказ в возбуждении уголовного дела;
предварительное расследование, которое осуществляется в форме предварительного следствия (но об этом поговори в следующей статье).

Итак, доследственная проверка по делам об уклонении от уплаты налогов начинается с проверки сообщения о преступлении (доследственная проверка). Доследственная проверка по делам о налоговых преступлениях осуществляется подразделением ОЭБ или УЭБ МВД или непосредственно следователями соответствующих подразделений Следственного Комитета РФ. Зачастую, основанием для проведения доследственной проверки в отношении Вашей организации служат сведения, сообщённые налоговыми органами в правоохранительные органы, или это может быть проверка Вашей организации налоговыми органами совместно с правоохранительными органами. Налоговая инспекция, в свою очередь, переделает сведения в Следственный Комитет после проведения выездной налоговой проверки, составления акта о ее проведении и вынесения решения об уплате налога, пени, штрафа и выставления соответствующего требования налогоплательщику об уплате доначислений. Согласно налоговому законодательству у налогоплательщика есть два месяца на выполнение требования налогового органа об уплате налога.

После выставления налоговым органом требования об уплате налога, пени и штрафа соответствующая информация направляется в правоохранительные органы, так как между налоговиками и правоохранительными органами налажено довольно успешное взаимодействие. Для возбуждения уголовного дела по ст. 198, 199, 199.1 УК РФ теперь не требуется проведение выездной налоговой проверки, поскольку оперативные подразделения МВД вправе проводить дознание и возбуждать уголовные дела о налоговых преступлениях не дожидаясь решения налогового органа, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления. Что касается Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, предполагающих факт совершения налогоплательщиком нарушения, содержащего признаки налогового преступления, если после выставления налоговым органом требования об уплате налога, пени и штрафа налогоплательщик не исполнит его в течение двух месяцев, налоговый орган обязан направить материалы в соответствующее территориальное подразделение Следственного Комитета РФ в течение 10 дней. На данной стадии идет проверка сообщения о преступлении, то есть уголовное дело в отношении проверяемого налогоплательщика еще не возбуждено, а лишь решается вопрос, имеются ли в его действиях признаки налогового преступления и достаточно ли их для возбуждения уголовного дела по соответствующей части ст.199 УК РФ.

Итак, какие оперативно розыскные-мероприятия вправе осуществлять органы внутренних дел на данной стадии, это:

проводить проверочную закупку, обследование помещений, в котором находится организация и проводить изъятие документов и системных блоков компьютеров для исследования (в этом случае, Вам необходимо требовать от сотрудников полиции соответствующее постановление);
проводить осмотр складов, как компании-налогоплательщика, так и ее контрагентов-поставщиков (например, что бы доказать, что у поставщика и складов то не было и товара не было, который якобы поставлялся компании-налогоплательщику);
в отношении всех изъятых у проверяемой организации электронных источников информации (компьютеров, ноутбуков, жесткие дисков, флэш-карт), а так же документов по постановлению следователя проводятся экспертизы на предмет поиска в них данных, свидетельствующих об уклонении организации от уплаты налогов;
в рамках уголовного дела могут так же проводиться почерковедческие экспертизы на предмет исследования подписей руководителей: действительно ли руководители осуществляли фактическую деятельность, и оказывали услуги проверяемой организации;
допрашивать сотрудников компании-налогоплательщика (например, о том, что контрагент «Ромашка» никогда не поставлял им трубы (к примеру). В том числе и показания, полученные в ходе допросов свидетелей (сотрудников компании) сотрудниками налогового органа в ходе проведения выездной проверки;
проверять совпадения IP адресов, используемых компаниями для управления системой Банк-Клиент или отправки электронной отчетности в налоговую;
запрашивать у Банков, в которых у компании-налогоплательщика открыт расчетный счет, а также у организаций, предоставляющих online-сервис по отправке электронной отчетности, провайдеры ЭЦП, осуществляющие хранение данных об IP адресах, с которых им отправляются платежные поручения и отчетность;
допрашивать главного бухгалтера компании-налогоплательщика;
вызывать директора компании-налогоплательщика в ОБЭП (отдел по борьбе с экономическими преступлениями) или УНП (Управление по налоговым преступлениям), чтобы опросить, кого он нанимал, что бы они были номинальными директорами в компаниях-поставщиках.

УЭБиПК, ОБЭП МВД, Следственный Комитет РФ на основании совпадения IP адресов компаний доказывают взаимозависимость лиц или факт контроля над компаниями одними и теми же лицами (аффилированность и подконтрольность лиц). Чаще всего запрос IP адресов осуществляется в рамках следственных действий по таким составам преступлений как: ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность» (обналичивание), ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций», ст. 193.1. УК РФ «Совершение валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов» (вывод денежных средств за рубеж), ст. 159 УК РФ «Мошенничество» и другим экономическим составам преступлений.

Здесь же следует сказать о том, что полиция в своей деятельности может руководствоваться не только Законом «О полиции», но и законом «Об оперативно-розыскной деятельности» пытаясь получить от Вас документы именно в соответствии с вышеназванным законом. Если Вы откажете им предоставить запрашиваемые документы, им не останется ничего кроме как занести данное розыскное мероприятие в так называемый пассив, поскольку законных способов воздействия на Вас, в отличие от налоговиков, у них на Вас нет.

Доследственная проверка осуществляется в следующие сроки:

принятие сообщения о любом совершенном или готовящемся преступлении и окончательное решение – в течение 3 суток со дня поступления информации (ч. 1 ст. 144 УПК РФ);
возможность продления срока до 10 суток, для чего следователь (дознаватель) представляет письменное ходатайство с обоснованием надобности и целесообразности продолжения проверки информации, до 30 суток – с целью проведения документальных проверок и ревизий (ч. 3 ст. 144 УПК РФ).

Результатом проверки является возбуждение уголовного дела, либо отказ в возбуждении уголовного дела, в случае, если по результатам проверки не будет выявлено оснований для возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ, а также при наличии обстоятельств, исключающих возможность производства по делу.

Защита от уголовного преследования по ст.199 УК РФ: рекомендации адвоката

В уголовном судопроизводстве не бывает двух одинаковых уголовных дел. В связи с этим, не может быть и двух похожих стратегий защиты от обвинения по ст. 199 УК РФ. Поскольку проведение проверки Вашей организации налоговыми органами и полицией происходит с Вашим участием, Вам необходимо знать свои права. Поэтому, прежде всего, как налоговый адвокат, который много лет проработал в правоохранительных органах в сфере налоговых преступлений, своим доверителям (подозреваемым, обвиняемым по ст. 199 УК РФ) я рекомендую придерживаться следующей тактики поведения:

Не общаться с работниками правоохранительных органов без адвоката (или как минимум нужно проконсультироваться с ним, прежде чем отвечать на их вопросы).
Постараться обратиться за помощью к независимому защитнику, не связанному с правоохранительными органами или их сотрудниками.
Не соглашаться ни на какие «особые» порядки и не идти на поводу у сотрудников правоохранительных органов в части полного признания своей вины на стадии предварительного расследования (что бы они не предлагали и чем бы они это не аргументировали – не соглашаться);
Воздержаться от дачи каких-либо показаний, воспользовавшись правом, предусмотренным статьей 51 Конституции РФ, которая предусматривает право не свидетельствовать против себя и своих близких родственников. На мой взгляд придерживаться такой позиции следует до момента, пока Вам не станет понятен смысл и объем подозрения или обвинения по статье 199 УК РФ и Вами не будет выработана конкретная стратегия защиты. Если следственное действие состоялось без нанятого Вами адвоката, в таком случае не стоит давать показаний, воспользовавшись правом, предусмотренным статьей 51 Конституции РФ.
Воздерживаться от дачи каких-либо показаний до момента ознакомления с результатами экспертиз, проведенных по делу и выработки окончательной позиции защиты по делу.

Важно! На стадии доследственной проверки у Вас нет обязанности являться в подразделения ОЭБ, и давать какие-либо объяснения.

В такой ситуации, конечно же, Вам придется принять решение, будете ли Вы отвечать на запросы правоохранительных органов, направлять документы по ним, а также давать объяснения, или Вы примете решение отказаться контактировать с ними, но в таком случае Вас ждет визит сотрудников полиции в офис и остановка деятельности организации до окончания доследственной проверки. Использование и реализация вышеуказанных прав, предусмотренных уголовно-процессуальным законом, разрабатывается индивидуально по каждому уголовному делу и в отношении каждого подозреваемого и обвиняемого. Не стоит забывать, что органы предварительного следствия могут проводить любые следственные и процессуальные действия, перечисленные в уголовно-процессуальном законе. Права подозреваемого и обвиняемого лица предусмотрены в ст.46, 47 УПК РФ.

В завершение рассматриваемой темы резюмирую, что только так, понимая всю процедуру и основания привлечения к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, можно выработать линию своей защиты. Моя главная рекомендация – если к Вам пришла полиция, Вам крайне необходим адвокат по налоговым преступлениям, который поможет защитить интересы Вашей организации, как и своевременное обращение к нему существенно облегчит Вашу защиту. В своих следующих статьях я расскажу о прекращении уголовного преследования в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ.

Президент внес в Госдуму законопроект, изменяющий в УК РФ определение крупного и особо крупного налогового долга

26 декабря 2022 года 13:50

26 декабря. FINMARKET.RU — Президент РФ внес в Госдуму законопроект, который корректирует в Уголовном кодексе (УК) правила определения крупного и особо крупного размера недоимки по налоговым преступлениям.

Законопроект (N871811-7) размещен в электронной базе данных нижней палаты парламента. Поправки вносятся в статьи УК, которые касаются уклонения от уплаты налогов и сборов, страховых взносов как физических лиц, так и организаций.

Согласно действующему законодательству, при уклонении физического лица от уплаты налогов (статья 198 УК) недоимка может быть отнесена к разряду крупной, если она исчисляется в пределах трех финансовых лет подряд, ее общий размер выше 900 тыс. рублей, а сумма более 10% от общей суммы обязательных платежей, либо если недоимка (без привязки к годам и общей массе неуплаченных налогов) выше 2 млн 700 тыс. рублей. Для особо крупного размера эти пределы составляют либо за три года подряд 4 млн 500 тыс. рублей и 20%, либо недоимка выше 13 млн 500 тыс. рублей.

Законопроект предусматривает отказ от исчисления недоимки в пределах трех лет подряд. Остаются только твердые пороговые значения, при которых налоговое преступление в отношении физлиц будет относиться к крупным или особо крупным: от 2 млн 700 тыс. рублей и от 13 млн 500 тыс. рублей соответственно. В этом случае нет привязки к годам, следствию также не придется выяснять, какова доля неуплаченных налогов в общей массе.

При уклонении от уплаты налогов предприятием (статья 199 УК РФ) недоимка может быть квалифицирована крупной, если за период в пределах трех финансовых лет подряд ее размер свыше 5 млн рублей и более 25% от общей суммы обязательных платежей, либо недоимка превышает 15 млн рублей. Для особо крупного размера эти пределы составляют либо за три года 15 млн рублей и выше 50%, либо 45 млн рублей соответственно.

Поправки оставляют только твердые пороговые значения, при которых налоговое преступление компании будет считаться совершенным в крупном или особо крупном размере: 15 млн рублей и 45 млн рублей соответственно.

Правительство и Верховный суд направили положительные заключения на документ. В случае принятия закон вступит в силу через 10 дней после официального опубликования.

Опубликовано ИА «Финмаркет»

Мнение посетителей сайта, оставляющих свои комментарии на новости и статьи, может не совпадать с мнением редакции ИА «Финмаркет», и за содержание комментариев ИА «Финмаркет» ответственности не несет. При этом агентство оставляет за собой право модерировать и удалять любые комментарии посетителей сайта.

16 мая 2022 года 14:14

АО «Концерн «Калашников» в январе-марте 2022 года получило чистый убыток по РСБУ в размере 1,1 млрд рублей против 375,8 млн рублей чистой прибыли за аналогичный период прошлого года, говорится в квартальной отчетности предприятия.

Выручка упала в 6,6 раза — до 957 млн… читать дальше

16 мая 2022 года 13:45

Федерация независимых профсоюзов России (ФНПР) по итогам мониторинга ситуации на рынке труда зафиксировала десятипроцентный рост числа рабочих мест в удаленном режиме. «Численность работников, выполняющих трудовые функции из дома, возросла на 10%. Снижение этим работникам… читать дальше

16 мая 2022 года 12:58

Индия на фоне национального локдауна в апреле 2022 года снизила импорт золота до символических $3 млн, говорится в материалах министерства торговли и промышленности страны. Для сравнения, в апреле прошлого года этот показатель составлял почти $4 млрд.

С начала 2022… читать дальше

16 мая 2022 года 12:03

Рейтинговое агентство Fitch Ratings подтвердило долгосрочные и краткосрочные суверенные кредитные рейтинги Белоруссии по обязательствам в иностранной и национальной валютах на уровне «В» со «стабильным» прогнозом, сообщило министерство финансов республики в… читать дальше

16 мая 2022 года 11:41

Цены на одежду в США в апреле были на 12% ниже мартовского уровня, что сравнимо с рождественскими скидками, пишет MarketWatch со ссылкой на данные Adobe Digital Economy. Это стало максимальным падением за последние пять лет, что объясняется влиянием вспышки коронавиурса на… читать дальше

16 мая 2022 года 11:32

ПАО «ВСМПО-Ависма» за январь-март 2022 года получило 8,1 млрд рублей чистого убытка по РСБУ против 7 млрд рублей прибыли годом ранее, говорится в ежеквартальном отчете компании.

Выручка за этот период выросла на 6% и составила 21,7 млрд рублей. Валовая прибыль... читать дальше

16 мая 2022 года 11:27

Совет директоров «Башнефти» рекомендовал годовому собранию акционеров направить на выплату дивидендов 19,15 млрд рублей — 107,81 рубля на обыкновенную и привилегированную акцию, говорится в сообщении компании.

По итогам предыдущего, 2022-го, года компания выплачивала… читать дальше

16 мая 2022 года 11:17

Число новых случаев Covid-19 в России снижается: в субботу в целом по России зарегистрировано 9,2 тыс. диагнозов, и это самый низкий показатель в стране с 1 мая; темп прироста также снизился до рекордных +3,5%. «За последние сутки в России подтвержденных случаев коронавирусной... читать дальше

16 мая 2022 года 10:57

Россия решила проблему с масками, их производство составляет 9 млн единиц в сутки, сообщил глава Минпромторга РФ Денис Мантуров журналистам в Армавире. «В целом по стране мы проблемы с масками решили. Сегодня я могу с уверенностью это заявить. Это за счет внутреннего… читать дальше

16 мая 2022 года 10:39

Число скончавшихся от связанных с коронавирусом заболеваний в мире на 08:00 по московскому времени субботы достигло 307 тыс. 696 человек, увеличившись за сутки на 5 тыс. 234, сообщил американский университет Джонса Хопкинса.

Всего в мире, по данным университета, на… читать дальше

16 мая 2022 года 10:31

Нерезиденты и дочерние иностранные банки на неделе 8-14 мая приобрели валюту на 32,4 млрд рублей, их вложения в ОФЗ выросли на 28 млрд рублей (доля составила 30,3%), говорится в обзоре Банка России «Финансовый пульс».

«Ситуация на российских финансовых рынках в период с… читать дальше

16 мая 2022 года 10:17

Президент РФ Владимир Путин поручил внести изменения в законодательство для осуществления специальных федеральных доплат за особые условия труда врачам, в том числе за работу с больными коронавирусом.

«Правительству РФ обеспечить внесение в законодательство РФ… читать дальше

16 мая 2022 года 09:57

Российские банки после активного роста кредитов в марте-апреле в майские праздники сократили портфели ссуд, ЦБ это связывает с сезонностью и ужесточением кредитной политики банков.

В апреле банки увеличили корпоративный кредитный портфель на 1,2% на фоне возросшей… читать дальше

16 мая 2022 года 09:42

Рост потребительских цен в РФ в начале мая последовательно замедляется, проинфляционные факторы быстро ослабевают, а дезинфляционные наоборот усиливаются на фоне падения спроса, годовая инфляция стабилизировалась на отметке 3,1%, говорится в обзоре ЦБ РФ «Финансовый… читать дальше

16 мая 2022 года 09:31

Международное рейтинговое агентство Fitch Ratings снизило долгосрочные рейтинги дефолта эмитента (РДЭ) в иностранной и национальной валюте банка «Интеза» до «ВВ+» с «BBB-«. Как сообщается в пресс-релизе агентства, прогноз — «стабильный».

Кроме того, Fitch снизило… читать дальше

16 мая 2022 года 09:18

Профицит федерального бюджета РФ в январе-апреле составил 122,881 млрд рублей, или 0,4% ВВП, говорится в сообщении Минфина о предварительной оценке исполнения бюджета. Первичный профицит составил в этот период 1,2% ВВП.

Доходы бюджета в январе-апреле составили 7 трлн… читать дальше

Новый закон с 12.04.2022 улучшил положение по ст.ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ и позволяет отменить приговор

Федеральным законом № 73-ФЗ от 01.04.2022 внесены изменения, среди прочего, в примечания статьей 198, 199 и 199.1 УК РФ. Не буду приводить их содержание, суть их в том, что законодатель с 12.04.2022 исключил долевое определение неуплаченных налогов, декриминализовал действия по причинению ущерба бюджету по ст. 198 УК РФ с суммы ниже 2,7 млн руб., а по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ – с суммы ниже 15 млн руб.

Теперь крупным по ст. 198 УК РФ является сумма неуплаченных налогов более 2,7 млн руб., особо крупным – 13,5 млн руб., по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ – 15 млн и 45 млн руб. соответственно.

Кто может применить обратную силу закона

1) по части 1 за неуплаченные налоги от 900 тыс. руб. до 2,7 млн руб.;

2) по части 2 за неуплаченные налоги от 4,5 млн руб. до 13,5 млн руб. при доле более 20 %.

При квалификации по ст.ст. 199, 199.1 УК РФ:

1) по части 1 за неуплаченные налоги от 5 млн руб. до 15 млн руб.;

2) по части 2 за неуплаченные налоги от 15 млн руб. до 45 млн руб. при доле более 50 %.

Как применить

На следствии.

Заявить соответствующее ходатайство.

Если по ст. 198 УК РФ вменена неуплата налогов на сумму от 900 тыс. руб. до 2,7 млн руб., то дело должно быть прекращено, если — от 4,5 млн руб. до 13,5 млн руб. при доле более 20 %, то действия должны быть переквалифицированы с ч. 2 на ч. 1 этой статьи.

Аналогично по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ: если обвинение в неуплате от 5 млн руб. до 15 млн руб., то дело прекращается, если — от 15 млн руб. до 45 млн руб. при доле более 50 %, следует переквалификация с части 2 на часть 1.

В суде.

Алгоритм такой же как и на следствии.

Приговор вступил в силу.

Главное условие на этой стадии – приговор не должен быть исполнен – штраф не уплачен, условное осуждение не истекло, судимость не снята и не погашена (см., например, апелляционное определение Московского областного суда от 10.12.2022 № 22-7851/19, апелляционное постановление Липецкого областного суда от 12.07.2022 № 22-700/18).

Ходатайство об освобождении от наказания и/или о смягчении наказания вследствие издания уголовного закона, имеющего обратную силу, в соответствии со ст. 10 УК РФ, подается в районный суд по месту исполнения приговора (ч. 3 ст. 396, п. 13 ст. 397 и п. 2 ч. 1 ст. 399 УПК РФ). Условное осуждение исполняется по месту жительства осужденного (ч. 1 ст. 187 УИК РФ). Нужно приложить копии приговора и апелляционного определения (постановления). Можно также документы из кассационной инстанции, если они изменили приговор.

По изменениям стала складываться судебная практика. См. напр., Апелляционное определение Верховного Суда Республики Татарстан от 24.04.2022 № 22-1649/20

Стенькин Алексей, адвокат

Помощь адвоката

Бизнес хотят наказывать по-новому за налоговые преступления&nbsp

Президент РФ внес в Госдуму пакет поправок в Уголовный кодекс (УК) РФ. Поправки, как указано в пояснительной записке, призваны формировать условия для создания благоприятного делового климата в стране и сокращения рисков ведения предпринимательской деятельности».

Поправки предусматривают ряд ключевых новаций.

Первая — изменение правил определения крупного и особо крупного размера недоимки по налоговым преступлениям, а именно, по статьям об уклонении от налогов и страховых взносов физлицом или предприятием, неисполнении обязанностей налогового агента (статьи 198 и 199, 199.3, 199.4 и 199.1 УК РФ).

Сейчас к примеру, уклонение от налогов предприятия может быть квалифицировано особо крупным, если соблюдены следующие условия: размер недоимки свыше 15 млн рублей и составляет более 50% от общей суммы которую компании требовалось уплатить (налоги, сборы, страховые взносы), либо недоимка превышает 45 млн рублей. Для крупного размера эти пределы составляют либо 5 млн рублей и 25%, либо 15 млн рублей соответственно. Все в пределах трех финансовых лет подряд.

Законопроект оставляет только твердые пороговые значения, при которых налоговое преступление будет считаться совершенным в крупном или особо крупном размере. При этом сами пороговые значения по сравнению с действующими не меняются. Так, за уклонение от налогов организации крупный и особо крупный размер по-прежнему будет составлять 15 млн и 45 млн рублей соответственно. Одновременно предлагается исключить упоминание о том, что недоимка считается в пределах трех финансовых лет подряд.

Отказ от упоминания трехлетнего срока может привести к тому, что недоимка будет считаться в пределах срока давности привлечения к ответственности, который за налоговые преступления в особо крупном размере составляет 10 лет, опасаются эксперты. По мнению, руководителя аналитической службы юридической компании «Пепеляев групп» Вадима Зарипова, теперь следователи, пытаясь «наскрести» нарушения на 45 млн рублей, будут учитывать недоплаты за 10 лет, а не за 3, как сейчас.

Не согласен он и с предложением изменить правила определения крупного и особо крупного размера недоимки по налоговым преступлениям. «Нужно наоборот отказаться от абсолютных сумм, чтобы учитывать масштаб бизнеса и его вклад в бюджет. Ошибку на 15-45 млн у крупных компаний всегда можно найти, а это дает формальный повод для возбуждения уголовного дела. А небольшие компании могут уклоняться безнаказанно», — считает Зарипов. По его мнению, в противном случае будут созданы дополнительные условия для дробления бизнеса, создания все новых юрлиц.

Советник юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner Александр Ерасов тоже считает нецелесообразным предложенное изменение правил определения крупного и особо крупного размера ущерба по налоговым преступлениям без учета доли неуплаченных налогов. По его мнению, оно не приведет к сокращению рисков для бизнеса, особенно крупного. Он согласен с замечанием Зарипова о том, что в крупных компаниях ошибки с уплатой налогов на суммы в 15-45 млн встречаются довольно часто и инициировать из-за них уголовное преследование без учета масштабов бизнеса несправедливо. Кроме того, такие нововведения могут наоборот увеличить давление на крупный бизнес, поскольку ресурсы правоохранительных органов, освободившиеся от расследования уклонений в меньших размерах (а таких сейчас большинство), могут быть переориентированы именно на крупный бизнес, опасается Ерасов.

Законопроект предлагает ограничить возможности следователей привлекать бизнесменов к уголовной ответственности за организацию преступного сообщества. Сейчас к экономическим статьям иногда бизнесменам «добавляют» организацию преступного сообщества — 210 УК РФ. Это не только позволяет отправить фигуранта дела в СИЗО, так как на эту статью иммунитет на арест для предпринимателей не распространяется, но и увеличивает возможный срок наказания (максимальное наказание по статье 210 УК — до 20 лет).

В судебно-следственной практике в последнее время наметилась «тревожная тенденция», когда статья 210 УК РФ применяется «формально в отношении учредителей, руководителей и сотрудников организаций, которые осуществляют обычную экономическую и иную деятельность и никак не связаны с профессиональной организованной преступностью». Хотя эта статья вводилась как противодействие именно ей.

В связи с этим предлагается запретить привлекать к ответственности по ней учредителей, руководителей и сотрудников организации только в силу совершения какого-либо преступления ими в связи с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности.

Видео дня. Подсветка театра за 400 миллионов обескуражила Новосибирск

Изменение Уголовно-процессуального кодекса РФ и Уголовного кодекса РФ с 12 апреля 2022 года

12 апреля 2022 года вступили в силу новые редакции Уголовно-процессуального кодекса РФ и Уголовного кодекса РФ. Законодатели уточнили уголовно-правовое регулирование в сфере валютного законодательства. Также изменился крупный размер ущерба по налоговым преступлениям.

Редакцию Уголовно-процессуального кодекса РФ и Уголовного кодекса РФ с 12.04.2022 года изменил Федеральный закон от 01.04.2022 N 73-ФЗ, вступивший в силу спустя десять дней после официального опубликования. Его нормами предусмотрено уточнение порядка привлечения к уголовной ответственности за преступления в валютной сфере, а также установлены новые наказания за такие преступления.

Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

Новой редакцией статьи 193 УК РФ нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении или о возврате денежных средств, совершенное в крупном размере, признается уголовно наказуемым деянием только в случае, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние.

В силу новой редакции части 2 данной статьи нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств в иностранной валюте или рублях в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них является уголовным преступлением. Наказанием, если такое преступление совершено группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Аналогично признано уголовным преступлением нарушение требований валютного законодательства РФ о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или рублях в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию России товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

К статье добавлено примечание следующего содержания:

Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн рублей, а в особо крупном размере — 150 млн рублей.

Увеличиваются суммы нерепатриированных денежных средств для исчисления крупного и особо крупного размеров в целях применения мер уголовной ответственности.

Крупный размер ущерба при неуплате налогов

Скорректирован крупный и особо крупный размер неуплаченных (неисчисленных, неудержанных, неперечисленных) налогов, иных обязательных платежей. Определено, что:

Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 30 500 000 рублей.

Это касается статьи 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов». Аналогичные поправки, но с другими суммами внесены в примечания к остальным статьям:

199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов»;
199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»
199.3 УК РФ «Уклонение страхователя — физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд»
199.4 УК РФ «Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд».

Преступные группировки

Изменился порядок статьи 210 УК РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)». К ней добавлено примечание, из которого следует, что:

Учредители, участники, руководители, члены органов управления и работники юридического лица, а также руководители, работники ее структурного подразделения не подлежат уголовной ответственности только в силу организационно-штатной структуры организации (структурного подразделения) и совершения преступления в связи с осуществлением ими полномочий по управлению организацией либо в связи с осуществлением организацией экономической деятельности. Исключение составляет случай, когда организация (структурное подразделение) были заведомо созданы для совершения одного или нескольких тяжких или особо тяжких преступлений.